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个人所得税比率是个体缴交所得税款与其应课税收益的比例关系,这一比率依据我国相关法律规范设定,并依个体收入水平进行核算。履行缴纳个人所得税的责任,乃是对那些达到征收门槛的国民而言的基本要求。

2019年度个人所得税基准及新政解析

回溯至2018年8月31日,第十三届全国人大常委会第五届会议审议通过了对《中华人民共和国个人所得税法》的相关修订案,其中一项重要变革便是将个人所得税免税额度从原来的3500元上调至5000元。

近日,国务院发布了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》(以下简称为《办法》),并计划于2019年1月1日正式实施。该《办法》明确界定了个人所得税中的子女教育支出、继续教育花费、重大疾病治疗开支、房贷或房租利息、老人抚养支出在内的六大专项附加抵扣项目。全文共九章节三十条款,详述了各项专项抵扣原则及其对应的抵扣范畴、抵扣标淮、抵扣形式,同时涵盖了配套执行措施等详细信息。

更多内容请参阅:“2019全新个税六大专项扣除细节解读及申报操作”

个人所得税税率划分如下:

Ⅰ 类别:综合所得,采用3%45%的超额累进税率(具体税率见附件表格);

Ⅱ 类别:经营所得,实行5%35%的超额累进税率(同样参照附件税率表);

Ⅲ 类别:包括利息、股息、红利所得,资产租赁所得,资产转移所得以及其他偶发性收入在内,统一施以20%的比例税率。

针对2019年的最新个税计算使用的税率对照表公布如下:

— 个人所得税税率表一(适用于综合所得)

注意1:此表中所述全年应纳税所得额指居民个人基于本法案第六条规定,在其综合所得基础上,每纳税年度总收入减去六万元基本减免额以及专项扣除、专项附加扣除和其他法定扣除后的剩余数额。

注意2:非居民个人获取的工资、薪水所得、劳动报酬所得、稿酬所得和许可使用权费所得,可参考本表按月折算后再计算应纳税额。

— 个人所得税税率表二(适用于经营所得)

备注:此处提及的全年应纳税所得额定义为纳税人依据本法规第六条,以其年度全部营业收入剔除各类成本、费用及亏损之后的实际余額。

此外,对于年终奖金所得部分,

年终奖所得税计算时,需将以年终奖全额除以十二个月得出平均月收入,以此作为判定税率及速算扣除数的标准,虽然年终奖所得税率表同工资、薪金所得税率表一致,但两者具体的计算步骤有所差异。

特别说明:

1、上述“平均每月收入”系指用年终奖总金额除以12个月得到的结果。

2、的确,这里的税率表沿用了工资、薪金所得税率表。

最终,个人所得税的具体计算公式表述为:

应纳税所得额 = 当期月收入 5000元(起征点) 专项扣除(如三险一金等) 专项附加扣除 其他依法确认的扣除款项。

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